经济责任，始终是领导干部必须牢记在心的履职底线，而经济责任审计也是体制内单位监督领导干部履职尽责的核心手段，直接关联干部考核、岗位调整与责任认定，历来是内审工作的重中之重。

藉此，基于实务工作，梳理出经济责任审计发现的34个高频问题，按八大维度分类，供大家参考。

一、政策贯彻与战略执行类

这类问题直接反映领导干部政治站位与长远谋划能力，是经济责任审计的首要核查维度。

1.贯彻上级经济方针政策不到位
对国家减税降费、乡村振兴、绿色低碳等重大政策部署，存在 “上热下冷” 现象；有的仅做文件转发，未结合单位实际制定落地方案；部分惠民惠企资金未及时足额拨付，政策红利未真正传导至终端；还有的为完成短期指标，变相抵触政策要求，如违规设置门槛限制政策适用对象。

2.发展战略制定脱离实际
发展战略照搬上级模板，未结合单位资源禀赋、行业趋势和区域定位；战略目标定得过高或过低，既无可行性论证，也无量化指标支撑；部分战略与国家产业政策相悖，后续面临政策调整带来的转型风险。

3.发展战略执行断层战略规划发布后未分解为年度任务，无部门责任清单和考核机制；领导干部 “重制定、轻落地”，对战略推进中的堵点难点未及时协调解决；核心业务方向频繁变动，资源分散投入，导致战略目标长期无法达成。

4.战略实施效益未达预期未建立战略成效评估机制，无法量化战略落地的经济社会效益；投入大量资源的战略项目，未实现预期市场份额、技术突破或民生改善目标；对战略偏差未及时纠偏，错失调整窗口期，造成资源浪费。

二、治理结构与内控管理类

这类问题体现单位管理的系统性根基，直接反映领导干部统筹管控能力。

5. 治理结构搭建不健全

未按规定建立党组会、董事会、监事会等决策监督架构；部分单位 “三会一层” 权责边界模糊，存在董事会越权决策、监事会监督缺位等问题；下属单位治理机制缺失，出现 “各自为政” 的管控乱象。

6. 治理流程运行不规范

未严格厘清 “三会一层” 权责边界，存在董事会越权干预经营管理、监事会未履行监督质询职责、经理层执行权限被过度挤压的治理错位；未建立常态化治理议事机制，党组会、董事会会议召开频次不达标，议题安排缺乏计划性；下属单位治理流程与总部脱节，未同步建立配套治理架构，出现 “总部有制度、基层无执行” 的管控断层；治理过程留痕体系缺失，未形成完整的议事台账、监督记录，治理行为的合规性无法有效追溯。

7. 内控制度针对性不足

内控制度照搬通用模板，未覆盖本单位核心业务（如专项资金管理、项目招投标）；制度条款宽泛，缺乏具体操作流程和责任划分；未根据新政策、新业务及时更新制度，如数字化转型后未建立数据安全内控规范。

8. 下属单位监管缺位

对下属单位未建立常态化监管机制，仅靠年度审计 “一查了之”；未明确下属单位重大事项报备流程，部分下属单位擅自开展对外投资、担保等高风险业务；对下属单位审计发现的问题，未督促其整改，形成监管 “真空”。

三、重大决策管理类

这类问题直接关联决策科学性与责任闭环，是经济责任审计的核心切入点。

9. “三重一大” 决策程序不规范

针对重大投资、大额资金使用等具体 “三重一大” 事项，存在临时动议、会前未组织充分调研和意见酝酿的情况；参会人员未达法定表决比例即启动决策；决策纪要仅记录结论、未明确表决细节和责任分工，后续出现问题时，无法实现决策全链条责任追溯。

10. 决策前论证不充分

重大项目上马前未开展第三方专业可行性研究，内部论证流于形式；对市场风险、政策风险、资金风险预判不足，导致项目落地后效益远低于预期，甚至出现投资亏损。

11. 决策后执行不到位

已决策事项未建立跟踪督办机制，领导干部 “只拍板不跟进”；部分项目因配套资金不到位、责任部门推诿，长期处于停滞状态；擅自变更决策内容，未履行二次决策程序，造成决策与执行脱节。

12. 决策失误后整改不力

对已显现的决策失误，未及时启动纠偏程序，放任损失扩大；仅做表面整改，未深挖根源、完善决策机制，同类失误在不同项目中重复出现。

四、目标责任与预算资金类

   这类问题直接体现领导干部履职成效与资金管控能力，是审计发现的 “重灾区”。

13. 目标责任制完成度不达标

年度经营指标、民生指标、廉政指标等未分解到具体岗位；部分核心指标因资源投入不足、措施不当未完成，却通过数据造假、口径调整等方式 “粉饰成绩”；未建立指标完成情况的动态监测机制，临近考核才突击补救。

14. 预算编制不科学

预算编制，脱离实际业务需求；部门为争取额度虚报预算，导致资金闲置，期末突击花钱；预算未细化到具体项目，执行中频繁调整，预算刚性形同虚设。

15. 预算执行不严格

超预算支出、无预算支出现象频发，通过拆分项目、调剂科目规避审批；专项资金挪作公用经费，或违规用于发放津补贴；年底突击花钱，采购与业务需求脱节，造成资金浪费。

16. 虚列支出套取资金

通过虚构合同、伪造发票等方式套取财政资金，用于违规接待、发放福利；将资金转移至账外账户形成 “小金库”，脱离监管；通过关联单位 “过账”，变相列支不合规费用。

17. 往来款项长期挂账

应收款项未及时催收形成坏账；应付款项长期未清理，存在资金被占用风险；将收入、支出隐匿在往来款中，导致财务数据失真。

五、项目建设与投资效益类

   项目建设涉及资金量大、环节多，是经济责任审计的重点领域，问题多集中在流程和效益层面。

18. 项目未批先建、边批边建

基建、技改项目未取得立项批复、规划许可即开工；为赶工期跳过环评、招投标等关键程序，后续面临停工整改、行政处罚风险。

19. 招投标程序不规范化

整为零规避公开招标、设置倾向性条款排斥潜在投标人、虚假招标；直接指定供应商，未履行比价程序，导致项目采购价远高于市场均价。

20. 项目超概算、超工期

前期概算编制粗糙，未考虑物价波动、设计变更等因素，实施中频繁追加投资；施工管理缺位，施工方拖延工期，领导干部未及时协调督办，项目迟迟无法交付。

21. 工程质量与结算管控薄弱

未建立第三方监理机制或监理履职不到位，出现工程质量隐患；竣工结算审核不严，多计工程量、高套定额，造成财政资金多付。

22. 项目建成后效益低下

公益类项目未充分调研需求，建成后使用率极低；经营性项目运营方案缺失，资产闲置或低效运转，投资回报率远低于行业基准。

六、国有资产与资源管理类

   国有资产保值增值、自然资源管护是领导干部核心职责，这类问题直接反映管控疏漏。

23. 资产台账不完整

未建立固定资产、无形资产全生命周期台账，部分专利、办公设备未入账；台账未定期更新，资产调拨、报废后未及时登记，账实严重不符。

24. 资产处置不规范

闲置资产处置未履行评估、公示程序，低价转让造成国有资产流失；报废资产未按规定回收销毁，部分可利用资产被个人侵占；对外出租资产未公开招租，租金定价偏低且长期拖欠。

25. 对外投资与担保失控

对外投资前未开展尽职调查，投资标的资质存疑；未建立投资后管理机制，对参股企业经营情况缺乏监督；违规为关联企业提供担保，未评估代偿风险，最终承担连带还款责任。

26. 自然资源资产管理缺位
未建立土地、林地、矿产等自然资源台账，资产底数不清；未按规定开展自然资源有偿使用，造成资源收益流失；擅自变更土地用途、违规开采矿产，面临生态处罚。

27. 生态环境保护责任未落实

对项目建设中的生态保护要求执行不到位，未开展环评验收即投产；未按规定完成污染治理、节能减排指标；对生态环境问题整改不力，被上级部门通报问责。

七、境外业务与廉洁履职类

   这类问题关乎单位跨境风险与干部廉洁底线，是近年审计新增重点。

28. 境外机构与资产管控空白

境外分支机构未建立健全财务、内控体系，资金使用 “一言堂”；境外资产未登记备案，未定期盘点，存在流失风险；未制定境外突发风险应急预案，面对地缘政治、汇率波动等风险无应对措施。

29. 境外经济活动不合规

境外项目未履行国内立项、审批程序，擅自开展投资；境外招投标、采购未遵守当地法规和国内规定，存在利益输送嫌疑；境外收入未按规定汇回国内，形成账外资产。

30. 关联交易不透明
领导干部亲属或特定关系人参与单位项目采购、工程建设，未按规定回避；交易价格未进行市场比价，存在利益输送；关联交易未在决策中充分披露，信息不公开。

31. 廉洁从业规定执行不力

超标准发放津补贴、违规安排公务接待和差旅；利用职务便利干预招投标、物资采购，为合作方谋利；收受礼品礼金、有价证券，或通过影子公司变相获取利益。

八、以往问题整改与信息披露（提报）类

   这类问题体现单位整改闭环能力与信息公开责任，是审计 “回头看” 的核心内容。

32. 以往审计问题整改不彻底

对上级或内部审计指出的问题，仅做表面整改，未从制度层面堵塞漏洞；部分问题以客观条件限制为由长期搁置；整改后未开展效果评估，同类问题屡改屡犯。

33. 整改责任未压实

未建立整改台账和责任清单，整改任务 “甩锅” 基层；对整改不力的部门和个人未问责，缺乏整改倒逼机制；整改结果未按规定上报或公开，整改监督流于形式。

34. 财务与重大事项信息披露（提报）不规范

会计核算未严格执行准则，收入确认、成本归集不准确；财务报告存在数据错报、漏报，未按规定披露重大投资、担保等事项；信息披露内容避重就轻，未向决策层和上级部门传递真实运营情况。

经济责任，既系经济，更系责任；既关单位发展，也系个人前程。而经济责任审计的核心，是 “审事察人、权责对应、闭环整改”。

在此提示，上文梳理的34个高频问题，不是审计找茬的清单，而是干部履职、单位管理的铜镜。

对审计人而言，经济责任审计从来不是秋后算账，而是防患于未然的预警、治病于初起的帮扶，让政策落地不打折、国有资产不流失、干部履职不越线；对领导干部来说，它也不是束缚手脚的紧箍咒，而是守护履职安全的护身符。
    愿每一位审计同仁都能精准发力、以审促治，也愿每一位领导干部都能明晰权责、履职尽责，让经济责任审计真正成为单位高质量发展的助推器。

（来源：审计实践）